Introdução

Para que seja possível a revisão do programa de compliance, a organização deve considerar alguns métodos que auxiliam na colheita de informações e pesquisa realizada pelo revisor. Estudaremos nesta aula os tipos de revisão, os métodos adotados pelo reviso de integridade e de compliance. Além disso, neste conteúdo, serão disponibilizadas perguntas chaves para alguns processos de revisão e de monitoramento.

Procedimentos de revisão

Araújo e Lucena (2021), podem ser adotados mais de um tipo de procedimento na revisão, devendo para tanto, ser considerado o contexto em questão, são ele:

• Inspeção de informações ou dados – Seja de forma impressa ou eletrônica, a inspeção destes registros fornece indícios de graus de confidencialidade e da eficiência dos controles sobre o seu preparo. 
• Observação – Na observação, um processo ou procedimento realizado passa a ser analisado, através dessa observação é feita a colheita informações sobre o seu funcionamento, analisando inclusive a eficácia no controle de documentos.
• Indagação – segundo Araújo e Lucena (2021), a indagação consiste na busca de informações de pessoas que conhecem o procedimento. As indagações podem ser por escrito ou verbais. Deve-se fazer perguntas claras e objetivas e ouvir atentamente as respostas.
• Confirmação – É uma espécie de indagação com objetivo de obter uma declaração que contenham informações, pode ser usada em relação aos saldos de contas, contratos, ou operações que a organização mantém com terceiros. 
• Recálculo – Verificação da correção matemática dos documentos e registros.
• Reexecução – Segundo Araújo e Lucena (2021), trata-se da execução independente de procedimentos ou controles executados como uma parte do controle interno. Pode ser realizado por computadores ou por pessoas. 

• Procedimentos analíticos – verificação das informações financeiras fornecidas por meio de um cruzamento de dados financeiros ou não. Esse procedimento também alcança as oscilações identificadas e relações incoerentes.

Avaliação – Walkthrough 

Walkthrough tem como finalidade confirmar os entendimentos dos controles, Araújo e Lucena (2021), é focado no entendimento e avaliação das atividades de controle. 

• Confirmar entendimento – do fluxo do processo, dos desenhos de controles, da integridade do subprocesso, e do impacto de operações com partes relacionadas. Além de, identificar as mudanças significativas no fluxo e confirmar a implantação dos controles.

Para Araújo e Lucena (2021), durante a execução do Walkthrough, em cada tópico é necessário o questionamento ao colaborador sobre seu entendimento do que está sendo realizado, além de verificar se os procedimentos estão sendo realizados em tempo hábil. Requerer que os colaboradores façam uma descrição dos procedimentos de controles já realizados. É importante que também sejam feitas perguntas de acompanhamento que possam identificar o mau uso dos controles.  

Para cada caso de revisão do programa de compliance haverá uma pergunta chave, segundo Araújo e Lucena (2021), são exemplos de indagações realizadas durante o processo de revisão:

• Administração sênior e intermediária: Como a empresa faz o acompanhamento da liderança? Como as informações são compartilhadas?
• Autonomia e recursos: qual papel a empresa adota nas situações de decisões estratégicas e operacionais? Os administradores estão presentes nas reuniões?
• Auditoria interna: Quais as descobertas? O que foi feito com os resultados das auditorias?  
• Integração: Quem foi o responsável pela integração? 
• Controles: Quais controles falharam? Por quê?
• Controles: Quais controles falharam? Por quê?
• Gerenciamento de terceiros: Como a empresa motivou a conformidade ética por parte de terceiros?

Em resumo

O programa de Compliance é implantado na empresa objetivando a melhoria do desenvolvimento, a empresa deve crescer de maneira ordenada, evitando problemas futuros. É importante que o programa esteja estruturado de maneira adequada para que produza os resultados esperados, para tanto se faz necessário o seu acompanhamento e revisão. A identificação dos erros se dá através das indagações feitas aos colaboradores que executam o que outrora foi planejado.